Calcolo dell'IRPEF

4. Calcolo dell'Irpef netta

Irpef netta = Irpef lorda – detrazioni

Detrazioni: importi sottratti all'Irpef lorda. Sono per:

l  fonte del reddito;

l  carichi familiari;

l  oneri personali;

l  con finalità incentivanti.

Detrazioni per fonti di reddito

Strutturate in modo particolare per accentuare le caratteristiche di progressività dell'imposta; si distingue per lavoratore dipendente, pensione, pensione over75, altre. Gli importi sono differenziati, decrescenti al crescere del reddito complessivo (dall'importo massimo decrescono al crescere del RC).

NO TAX AREA = un'area del reddito non soggetta ad imposizione nel loro importo massimo.

Si annullano per RC maggiori a € 55'000, che siano lavoratori dipendenti, pensionati, etc.

Esempio

Detrazioni per lavoratore dipendente ed assimilato; no tax area = € 8'000

RC	DETRAZIONE
Fino a € 8'000	Non paga l'Irpef (importo massimo: € 1'840); se io ho un  importo complessivo di € 8'000 e non sono soggetto a deduzioni pagherei, applicando la scala delle aliquote, il 23%. 8'000 * 0,23 = 1'840. Il mio debito di imposta si riduce a zero.
Da € 8'001 a € 55'000	A scalare
€ 55'000	0

Detrazioni per carichi di famiglia

Un familiare è a carico se il suo reddito è inferiore a € 2'840. Importi differenziati se si tratta di coniuge, figli o altro familiare. Si annullano in corrispondenza € 8'000 (coniuge), € 95'000 (figli con età inferiore ai 3 anni).

Problema aperto: incapienza. Può godere delle detrazioni chi ha un debito di imposta positivo (Irpef lorda > 0). Se Irpef lorda = 0, la detrazione non troverà applicazione. “Soggetti incapienti”: non possono usufruire della detrazione ma per rispettare il principio di equità bisognerebbe strutturare un programma di sussidi per soggetti incapienti con familiari a carico. Attualmente questo programma è molto debole.

Detrazioni per oneri personali

Al 19% di particolari spese con determinate finalità:

-         spese mediche (importo > € 129,11);

-         interessi passivi a mutui ipotecari per abitazione principale (limite € 3'615);

-         premi assicurativi;

-         altre.

Detrazioni con finalità incentivanti

Alcuni esempi:

-         detrazioni a favore degli inquilini di case destinate all'abitazione, con contratto conforme ai “contratti convenzionali”;

-         detrazioni per incentivare la mobilità dei lavoratori dipendenti;

-         detrazioni per ristrutturazione edilizia.